НДС и налоги при владении воздушным судном — что нужно понимать

Налоговая часть решается вместе с выбором структуры владения. Переиграть её потом можно, но дорого: самолёт придётся выводить, перерегистрировать и иногда заново ввозить.

Из чего складывается налоговая картина

• платежи при ввозе — зависят от выбранного таможенного режима
• налоги, связанные с владением, — считаются от того, на кого и где оформлено судно
• налоговые последствия эксплуатации — личные полёты и коммерческие перевозки живут по разным правилам
• лизинг — отдельная конструкция со своей логикой платежей

Конкретные ставки, льготы и условия их применения меняются нормативно. Расчёт стоит сверять с действующими нормами на дату сделки. Вопросы, выходящие за рамки авиационной практики, разбирают с профильным налоговым консультантом. Обещать «схему» заранее — плохая услуга: именно так владельцы попадают на доначисления.

Личная эксплуатация или коммерческая

Это главная развилка. Коммерческая эксплуатация открывает возможность продавать свободные часы и иначе смотреть на входящие платежи, но требует сертифицированного эксплуатанта, соответствующих правил обслуживания и документооборота.

Личная эксплуатация проще в администрировании и жёстче по экономике: все расходы остаются на владельце. Выбор делается по тому, сколько вы планируете летать за год, и по тому, готовы ли вы делить самолёт с чужими рейсами.

Структура владения — что выбирают на практике

Вариантов немного: физическое лицо, российская компания, иностранная компания, лизинговая конструкция. У каждого своя цена входа, свой режим при ввозе и свои последствия при продаже.

• физлицо — просто в администрировании, ограниченно по вычетам и коммерческой эксплуатации
• компания — сложнее в учёте, но открывает работу с входящими платежами и чартер
• иностранная структура — сегодня требует отдельной проверки применимости и рисков
• лизинг — платежи вместо капитальных затрат, но до выкупа самолёт не ваш

Выбор идёт от вашего сценария эксплуатации и горизонта владения. Подходящие варианты стоит посчитать в деньгах и посмотреть, где возникает разница.

Я вводил в российский реестр HondaJet — с переводом из мальтийского. По моей информации, при покупке российской машины и постановке её в российский реестр ставка НДС обнуляется, а налог на имущество считается в пределах одного-двух процентов и зависит от региона, где зарегистрирован собственник.

Частые вопросы

Можно ли принять НДС к вычету при покупке самолёта?

Ответ зависит от структуры владения и характера эксплуатации. Смотрят, кто выступает покупателем по документам, в какой реестр становится машина и появляется ли у неё облагаемая выручка. Универсального «да» здесь нет — вопрос решается по конкретной конфигурации сделки вместе с налоговым консультантом.

Облагается ли воздушное судно транспортным налогом?

Воздушные суда относятся к объектам налогообложения. Расчёт зависит от типа судна и региона регистрации собственника. В бюджете владения эту сумму стоит держать отдельной строкой от налога на имущество: считаются они по разным основаниям.

Кто платит, если после сделки придут доначисления?

Требование приходит тому, на кого оформлено судно, и разбираться с ним придётся собственнику. Поэтому письменное обоснование выбранной конструкции стоит хранить вместе с документами сделки: через несколько лет объяснять её придётся документами. Если конструкцию предложил консультант или продавец, зафиксируйте письменно, на какие нормы они опираются, — в споре на это можно будет сослаться.

Александр Филимонов — бизнес-авиация: подбор, покупка и ввод воздушных судов в эксплуатацию.